首先你得先明确几个公式初始确认金额＝实际支付的价款－已宣告但尚未发放的现金股利/利息投资收益＝摊余成本*实际利率应收利息＝票面价值*票面利率期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备然后，我拿你说的这道题来说说如何计算。第一步，计算持有至到期投资的初始确认金额＝102+3＝105万。第二步，列一个表把这未来5年的信息一步步算出来期初摊余成本投资收益应收利息/面值期末摊余成本2004.12.31105.005.096.00104.092005.12.31104.095.056.00103.142006.12.31103.145.006.00102.142007.12.31102.144.956.00101.102008.12.31101.104.90106.000.00先看第一年，2004.12.31，期初的摊余成本即为2004.1.1购买时的初始成本，第一步已经计算过了是105万元。然后计算投资收益＝摊余成本*实际利率＝105*4.85％＝5.09，应收利息＝票面价值*票面利率＝100*6％＝6，有了投资收益和应收利息就能计算2004年年末的摊余成本了，根据公式期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备＝105+5.09-6＝104.09万元。注：计算期末摊余成本的公式可能会不好理解，你可以从另外一个角度想，期末＝期初+增加-减少，这个是会计的基本等式，那么我们在计算持有至到期投资期末是多少的时候也可以用上面的期末＝期初+增加-减少，说白了就是期初+现金流入-现金流出。你的投资收益肯定是现金流入，你收到了利息实际上你的账面价值就减少就是现金流出了，所以算期末就是105+5.09-6＝104.09其他年度都是这样计算，需要说明的是除了最后一年，我们的计算顺序都是已知期初，计算投资收益，应收利息和本金，计算期末。只有最后一年顺序是倒过来的，已经期初，期末，应收利息和本金，计算投资收益。期初是101.10，期末是0，收到的本金和利息＝100+6＝106万，倒算出投资收益是多少，这样做只是为了避免由于四舍五入引起的误差。第三步，填好上面的表格，就可以写分录了。2004.1.1借：持有至到期投资——面值100持有至到期投资——利息调整5贷：银行存款1052004.12.31借：应收利息6贷：持有至到期投资——利息调整0.91投资收益5.092005.12.31借：应收利息6贷：持有至到期投资——利息调整0.95投资收益5.052006.12.31借：应收利息6贷：持有至到期投资——利息调整1投资收益52007.12.31借：应收利息6贷：持有至到期投资——利息调整1.05投资收益4.952008.12.31借：应收利息6贷：持有至到期投资——利息调整1.1投资收益4.9对于这个例子，我们还需要理解三点，第一，购入的成本是105万元，最后的本金100万元即面值，那么这个5万元就是我们在未来五年摊销的过程，我们的任务就是要把持有至到期投资的账面价值由105万摊销到100万，因为我们最后只能得100万元。而这5万的摊销，我们是通过“持有至到期投资——利息调整”这个科目来提现的。2004.01.015.00借方2004.12.310.91贷方2005.12.310.95贷方2006.12.311.00贷方2007.12.311.05贷方2008.12.311.10贷方到了2008.12.31，持有至到期投资——利息调整就摊销为零了。我们也就把105万摊销到100万了。第二是实际利率的问题。持有至到期投资的债券有2个利率，一个是票面利率，一个是实际利率。实际利率其实就是内部报酬率，就像咱们银行存款一样，你现在存入银行1万元，1年定期的利率是3.5％，那么你到一年后你就能得到10350元。现在是需要你反过来思维，如果你现在存1万，一年后能有10350，那么你的利率是多少呢？答案是3.5％，这个3.5％就是实际利率。实际利率在会计考试时一般是给你的，这个4.85％的计算就是说我现在有105万，1年后有6万，2年后又有6万，3年后又有6万，4年后又有6万，5年后本金加利息有106万，这个利率是多少呢？计算的结果就是4.85％第三是科目的问题，你举的这个例子是每年年末付息，到期还本的形式，所以科目设置是应收利息，如果是到期一次还本付息，即第1年末至第4年末都不付息，只是在第五年年末，本金利息一起给的话，那么就得用“持有至到期投资——应计利息”科目来代替“应收利息”科目。当然这时实际利率就不是4.85％得需要重新计算，第一年投入105万，最后一年本金加利息一共130万（100+100*6％*5年），这个实际利率是多少呢？答案是4.36％期初摊余成本投资收益应收利息/面值期末摊余成本2004.12.31105.004.58-109.582005.12.31109.584.78-114.362006.12.31114.364.99-119.352007.12.31119.355.21-124.552008.12.31124.555.45130.000希望你能够很好理解了持有至到期投资，它的原理就是期末＝期初+流入-流出，你有哪里看不懂的再问我。