第一题，对预计可能退回的部分应当在销售当月末计提预计负债，分录为借：主营收入50贷：主营成本40预计负债10但在资产负债表日后调整的其实是往年的报表，为了避免这些调整与当年的混淆，所以通过以前年度损益调整科目调整，可以设做二级明细如以前年度损益调整——主营收入。再说递延税项问题，付退回条件的销售，只有贷实际退回时才能冲减销售额，也就是说企业计提的可能退回产生的预计负债是没有税法基础的，税法不承认。企业按照100万的利润缴纳所得税，但是会计利润只有90万。实际缴纳的25万较会计利润计算的所得税费用22.5有差异，多交的部分就调增递延所得税资产。第1题因为补提了预计负债，所以对应产生的递延所得税问题，分录借：递延所得税资产2.5贷：以前年度损益调整——所得税费用2.5应交税费和所得税费用是两回事，税法对企业所得税的计算与企业会计利润得出的费用常有差异，但应交所得税计算出来都是准确数字并有强制性，不向会计利润由于涉及许多估计、调整有调整的空间。第2个题是因为本不该确认的收入确认了，需要冲回，相应产生的利润也要冲回。因此，冲回利润部分的所得税费用也要调减。由于错误确认收入时，即与税法规定有差异，税法规定这种情况尚未确认收入，所以企业当时做了分录借：所得税费用100贷：递延所得税负债100（如果与税务计算无差异，此处是应交所得税100）所以在改回来的时候把上面这个分录又冲回来，由于是调整往年，用的是以前年度损益调整——所得税费用