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主要体现在负有的纳税义务不同：居民纳税义务人，要就其来自全球的收入向我国申报纳税；而非居民纳税人，只就来自我国境内的收入向我国申报纳税。“企业所得税法”中，居民纳税人和非居民纳税人适用的税率也有所不同（25%与10%的区别）。国税法关于居民纳税人(居民公司)和非居民纳税人(非居民公司)的划分，是以企业总机构所在地，即法人的社会住所所在地为标准的。这里的总机构有两层含义：(1)注册地在中国。享有中国法人地位。(2)在中国境内设立负责企业管理控制的中心机构。凡同时具备这两个条件的外商投资企业，即成为我国的居民纳税人，负有无限纳税责任，即应就其境内外的所得向我国政府纳税。对于外商投资企业的境外所得在国外缴纳的所得税，则给予税收抵免。凡不能同时具备以上条件的外国企业和不组成企业法人的中外合作经营企业的外国合作者，属于我国的非居民纳税人，负有限纳税责任，仅就其来源于我国境内的所得向我国政府纳税。
